KompendiumKapitel II — Die Steuerarten
Gewerbesteuer — was regelt sie?
Die Steuer der Gemeinden auf den Gewerbeertrag — ihr Gewicht bestimmt der örtliche Hebesatz.
Kurz gefasst
Die Gewerbesteuer ist die wichtigste eigene Einnahme der Gemeinden und trifft jeden Gewerbebetrieb. Ausgangspunkt ist der Gewinn, korrigiert um Hinzurechnungen und Kürzungen; auf den so ermittelten Gewerbeertrag wird die Messzahl von 3,5 Prozent angewandt und das Ergebnis mit dem Hebesatz der Gemeinde multipliziert. Zwischen 200 und über 500 Prozent liegt dieser Hebesatz — der Standort entscheidet also spürbar mit. Einzelunternehmer und Personengesellschaften erhalten einen Freibetrag von 24.500 Euro und eine weitgehende Anrechnung auf die Einkommensteuer; Kapitalgesellschaften zahlen ab dem ersten Euro und ohne Anrechnung.
Vorteile und Nachteile — nüchtern gegenübergestellt.
Dafür spricht
- Für Personenunternehmen oft neutral: Die Anrechnung nach § 35 EStG fängt die Last bis etwa Hebesatz 400 auf.
- Standortwahl wirkt: Wenige Kilometer können mehrere Prozentpunkte Steuer ausmachen.
- Schachtelprivileg: Dividenden ab 15 % Beteiligung bleiben gewerbesteuerfrei (§ 9 Nr. 2a GewStG).
- Erweiterte Kürzung: Reine Grundstücksunternehmen können die Gewerbesteuer vollständig vermeiden (§ 9 Nr. 1 S. 2 GewStG).
Dagegen spricht
- Hinzurechnungen: Ein Viertel der Zinsen sowie Anteile von Mieten, Pachten und Leasingraten über 200.000 € erhöhen die Bemessung — auch in Verlustjahren spürbar.
- Echte Last für Kapitalgesellschaften: keine Anrechnung, kein Freibetrag.
- Kein Abzug als Betriebsausgabe: Die Gewerbesteuer mindert seit 2008 den Gewinn nicht mehr.
- Gewerblichkeitsfallen: Abfärbung und Prägung ziehen auch vermögensverwaltende Strukturen hinein (§ 15 Abs. 3 EStG).
Wo es geschrieben steht.
Zahlenbeispiel: Zwei Standorte, ein Gewinn
Eine GmbH erzielt 200.000 € Gewerbeertrag. Messbetrag: 7.000 €.
| Standort | Hebesatz | Gewerbesteuer |
|---|---|---|
| Umlandgemeinde | 320 % | 22.400 € |
| Großstadt | 490 % | 34.300 € |
| Unterschied — Jahr für Jahr | 11.900 € |
Der Punkt: Der Hebesatz gehört auf jede Standort- und Strukturentscheidung. Rechnen Sie Ihren eigenen Fall unten durch.
Interaktiv · Rechner
Was kostet Ihr Standort?
Gewerbeertrag und Hebesatz eingeben — der Rechner zeigt Messbetrag, Gewerbesteuer und für Personenunternehmen die Wirkung der Anrechnung nach § 35 EStG.
Die Gewerbesteuer hat eine Adresse: Ihr Standort bestimmt ihren Preis.
Merksatz des Kollegs
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Stand: Juli 2026 · Erste Ausgabe zum Workshop Traunstein. Das Kompendium vermittelt allgemeines Wissen für Unternehmerinnen und Unternehmer; Zahlenbeispiele und Rechner sind zur Veranschaulichung vereinfacht. Es ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung — über den Einzelfall entscheidet das persönliche Gespräch. Inhaltlich verantwortlich: Stiftskolleg — Die Unternehmer-Akademie, in fachlicher Zusammenarbeit mit Steuerberater Niklas Bienhüls.