KompendiumKapitel II — Die Steuerarten
Wegzugsbesteuerung — was regelt sie?
Wer mit GmbH-Anteilen Deutschland verlässt, versteuert den Wertzuwachs — als wäre verkauft worden.
Kurz gefasst
Die Wegzugsbesteuerung des § 6 AStG fingiert beim Wegzug einer natürlichen Person einen Verkauf ihrer Kapitalgesellschaftsanteile ab einem Prozent Beteiligung: Der gesamte Wertzuwachs seit Anschaffung wird aufgedeckt und nach dem Teileinkünfteverfahren versteuert — ohne dass ein Euro Kaufpreis fließt. Seit 2022 gilt das verschärft auch innerhalb der EU: Die Steuer wird sofort fällig und kann nur noch in sieben Jahresraten gezahlt werden. Erfasst wird neben dem Wohnsitzwechsel auch die unentgeltliche Übertragung an im Ausland ansässige Personen. Wer international denkt, plant deshalb die Struktur, bevor er den Koffer packt.
Vorteile und Nachteile — nüchtern gegenübergestellt.
Dafür spricht
- Planbar für Rückkehrer: Wer nachweislich vorübergehend geht, kann die Steuer vollständig vermeiden.
- Klare Schwellen: Unter 1 % Beteiligung oder unter 7 Jahren Inlandsansässigkeit greift § 6 AStG nicht.
- Gestaltbar im Vorfeld: Einbringung in eine gewerblich geprägte GmbH & Co. KG oder eine Familienstiftung nimmt den Anteilen die Verstrickung.
Dagegen spricht
- Steuer ohne Geldfluss: Der fiktive Gewinn ist real zu zahlen — bei wertvollen Unternehmen existenzgefährdend.
- EU-Privileg abgeschafft: Die frühere dauerhafte Stundung bei EU-Wegzug gibt es seit 2022 nicht mehr.
- Weite Tatbestände: Auch Schenkung und Erbfall an Auslandsansässige lösen die Steuer aus — oft unbemerkt.
- Bewertungsstreit: Der „gemeine Wert“ nicht notierter Anteile wird schnell zum Gutachterthema (vereinfachtes Ertragswertverfahren: Faktor 13,75).
Wo es geschrieben steht.
Zahlenbeispiel: Der Umzug nach Dubai
Ein Gesellschafter hält 100 % einer GmbH (Anschaffungskosten 25.000 €, Unternehmenswert 3 Mio €) und verlegt seinen Wohnsitz in die Emirate. Fiktiver Veräußerungsgewinn: 2.975.000 €. Steuerpflichtig nach Teileinkünfteverfahren: 1.785.000 € — hier greift weit überwiegend die Reichensteuer von 45 %: rund 800.000 € Steuer, zahlbar in sieben Jahresraten, ohne dass die GmbH verkauft wurde.
Der Punkt: Erst die Struktur ordnen, dann den Wohnsitz. Nach Übertragung auf eine deutsche Familienstiftung hält keine natürliche Person mehr die Anteile — der Wegzug der Familie bleibt steuerfrei möglich.
Interaktiv · Rechner
Was würde Ihr Wegzug kosten?
Unternehmenswert und Anschaffungskosten der Anteile eingeben — der Rechner zeigt die Steuer nach § 6 AStG, ohne dass ein Euro Kaufpreis fließt. Vereinfacht mit 42 % im Teileinkünfteverfahren.
Teileinkünfteverfahren: 60 % steuerpflichtig, hier mit 42 % gerechnet. Zahlbar auf Antrag in sieben Jahresraten, regelmäßig gegen Sicherheit. Rückkehr binnen 7 Jahren lässt die Steuer entfallen.
Das Finanzamt reist nicht mit — es rechnet an der Grenze ab.
Merksatz des Kollegs
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stiftskolleg.de/wissen/wegzugsbesteuerung/
Stand: Juli 2026 · Erste Ausgabe zum Workshop Traunstein. Das Kompendium vermittelt allgemeines Wissen für Unternehmerinnen und Unternehmer; Zahlenbeispiele und Rechner sind zur Veranschaulichung vereinfacht. Es ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung — über den Einzelfall entscheidet das persönliche Gespräch. Inhaltlich verantwortlich: Stiftskolleg — Die Unternehmer-Akademie, in fachlicher Zusammenarbeit mit Steuerberater Niklas Bienhüls.